Financiering van KMOs en belastingvermindering 31/08/2021

Op 13 april werd in het Belgisch Staatsblad een wet gepubliceerd die een belastingvermindering toekent aan belastingplichtigen die deelnemen aan kapitaalverhogingen in KMOs om het eigen vermogen van deze ondernemingen te versterken.

Wat zijn, in grote lijnen, de voorwaarden en modaliteiten van deze nieuwe belastingmaatregel?

Wij stellen u voor dit hieronder kort te onderzoeken.

1.    Wie kan op deze maatregel beroep doen?

Elke Rijksinwoner die geld inbrengt voor de kapitaalverhoging van een KMO.

2.    Binnen welke termijn / welke tijdsperiode?

De betrokken kapitaalverhogingen moeten tussen 01/01/2021 en 31/08/2021 uitgevoerd zijn.  De inbreng moet ten laatste op 31 augustus 2021 vrijgegeven worden.

3.    Zijn bepaalde inbrengen uitgesloten?

Ja. Inbrengen in natura zijn uitgesloten, net zoals quasi-inbrengen in naamloze vennootschappen. 
De wet verduidelijkt ook dat de betalingen voor het verwerven van aandelen van een vennootschap met betrekking tot dat gedeelte van die aandelen waardoor de belastingplichtige een vertegenwoordiging van meer dan 30 pct. van het eigen vermogen van die vennootschap bekomt, niet in aanmerking komen. Te noteren dat de voorbereidende documenten van de wet specifiek verduidelijken dat bedrijfsleiders (en hun gezinsleden) van het in deze maatregel voorziene belastingvoordeel kunnen genieten. Maar aangezien de tekst voorziet dat het deel van het belastingvoordeel beperkt is tot aandeelhouders die niet meer dan 30% van het eigen vermogen van een vennootschap bezitten, is het begrijpelijk dat deze maatregel eerder de familieleden van de bedrijfsleider betreft dan rechtstreeks de bedrijfsleider zelf. 

4.    Welke KMOs komen in aanmerking voor het belastingvoordeel voor de belastingplichtige?

De KMOs die in aanmerking komen moeten onder andere:
a)    Kleine vennootschappen zijn op grond van het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen
b)    Binnenlandse vennootschappen zijn of vennootschappen gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte en die over een Belgische vaste inrichting beschikken.
c)    Ondernemingen zijn, wiens omzet voor de periode van 2/11/2020 tot 31/12/2020 met minstens 30% gedaald is ten opzichte van dezelfde periode van 2019. Voor bedrijven die na 2/11/2019 opgericht werden zal de omzet van de periode tussen 2/11/2020 en 31/12/2020 vergeleken worden met de omzet voorzien in het financieel plan bij de oprichting van de vennootschap. 

5.    Welke KMOs zijn uitgesloten?

Worden van het stelsel uitgesloten:
a)    Beleggings-, thesaurie- of financieringsvennootschappen.
b)    Vennootschappen met als statutair hoofddoel of voornaamste activiteit de oprichting, de verwerving, het beheer, de verbouwing, de verkoop of de verhuur van vastgoed voor eigen rekening of het bezit van deelnemingen in vennootschappen met een soortgelijk doel. De wet verduidelijkt ook dat volgende vennootschappen uitgesloten zijn “ Vennootschappen waarin onroerende goederen of andere zakelijke rechten met betrekking tot dergelijke goederen zijn ondergebracht, waarvan natuurlijke personen die in de vennootschap een bestuurdersopdracht of functies als bedoeld in artikel 32, eerste lid, 1°, van het WIB92 uitoefenen, hun echtgenoot of hun kinderen wanneer die personen of hun echtgenoot het wettelijk genot van de inkomsten van die kindren hebben, het gebruik hebben.” 
c)    Vennootschappen die zijn opgericht met het oog op het afsluiten van een management- of bestuurdersovereenkomst of die haar voornaamste bron van inkomsten halen uit management- of bestuurdersovereenkomsten. 
d)    Beursgenoteerde vennootschappen. 
e)    Vennootschappen in moeilijkheden, met name ondernemingen waarvoor een vordering tot faillietverklaring is ingesteld of waarvan het beheer aan de bedrijfsleider werd ontnomen, of waarvoor een procedure van gerechtelijke reorganisatie is geopend of die zich in staat van vereffening bevindt of waarvan ten gevolge van geleden verlies het netto actief is gedaald tot minder dan de helft van het vaste gedeelte van het maatschappelijk kapitaal!    
f)    Vennootschappen die een rechtstreekse deelneming hebben aan een vennootschap die in een fiscaal paradijs gevestigd is of die betalingen doen aan vennootschappen die in een fiscaal paradijs gevestigd zijn, behalve indien kan worden aangetoond dat ze werden verricht in het kader van werkelijke en oprechte verrichtingen die het gevolg zijn van rechtmatige financiële of economische behoeften.
g)    Vennootschappen die de kapitaalverhoging waarvoor het belastingvoordeel aangevraagd is, gebruiken om dividenden uit te keren, om een kapitaalvermindering uit te voeren of om aandelen te kopen of leningen toe te kennen.

6.    Maximum bedrag van de kapitaalverhoging waarop de maatregel van toepassing is

De maatregel is beperkt tot de eerste 250.000 euro inbreng die betaald wordt tussen 01/01/2021 en 31/08/2021. 

Dit bedrag staat echter wel los van de bedragen die in aanmerking genomen worden voor de belastingvermindering die toegekend wordt in het kader van de verwerving van aandelen in (i) ondernemingen die starten of (ii) in groeibedrijven, of nog (iii) voor de verwerving van nieuwe aandelen in uitvoering van de wet van 15 juli 2020 m.b.t. dringende fiscale maatregelen omwille van de COVID-19-pandemie.

Voor alle duidelijkheid, deze maatregel is dus een aanvulling op andere reeds door de regering genomen maatregelen. Met andere woorden, dit wil zeggen dat een sinds kort gestarte KMO tot 250.000 euro kan aantrekken via de maatregel voor startende ondernemingen, aanvullend 250.000 euro via eerste tijdelijke COVID-19- die is ingevoerd bij de wet van 15 juli 2020, en dan nog eens bijkomend 250.000 euro via de huidige tijdelijke maatregel, en dit alles terwijl investeerders kunnen profiteren van fiscale voordelen die aan elk van deze maatregelen verbonden zijn.

7.    Waaruit bestaat het belastingvoordeel?

Het fiscaal voordeel bestaat uit een belastingvermindering van 20% op de eerste schijf van 100.000 euro vrijgegeven door de belastingplichtige tussen 1 januari 2021 en 3 augustus 2021. Bij gezamenlijke belasting, kan elke echtgenoot aanspraak maken op de belastingvermindering voor de uitgaven die hij/zij heeft gedaan.

Ten slotte wordt er ook op gewezen dat, om ten volle van de belastingvermindering te genieten, de wet een reeks vereisten heeft met betrekking tot de naleving van de gestelde voorwaarden en dit gedurende een periode van 60 maanden na de vrijmaking van de middelen.

Tot besluit: Dit is een interessante fiscale maatregel, ook al is hij timide in die zin dat hij onder andere voorziet in een maximale deelneming door de belastingplichtige van 30% van het kapitaal of van het eigen vermogen van een KMO. Deze maatregel mag niettegenstaande niet genegeerd worden want hij is goed doordacht, gestructureerd en in combinatie met andere maatregelen verdient hij de volle aandacht van personen die aan een kapitaalverhoging deelgenomen hebben of van plan zijn deel te nemen tussen 1 januari en 31 augustus van dit jaar! 

De teams van Fiducial staan tot uw beschikking indien u interesse heeft voor deze maatregel, er gedetailleerde verduidelijkingen over wenst, of hem wenst toe te passen in uw onderneming.